В целях противодействия уклонению от уплаты налогов в США, Министерство финансов США (Казначейство США) и Налоговая служба США ("НС США") в 2010 году совместно разработали Закон "О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам" ("FATCA"), который вступил в силу 30 июня 2014 года.

Соединённые Штаты Америки заключили с другими юрисдикциями соответствующие межправительственные соглашения ("IGA") в целях соблюдения требований FATCA, в результате чего внедрение FATCA стало частью местного законодательства этих юрисдикций. 14 февраля 2013 года Швейцария и Соединённые Штаты Америки ("США") подписали такое межправительственное соглашение, и оно вступило в силу 30 июня 2014 года.

В фокусе внимания FATCA — трансграничная передача информации от иностранных банков напрямую в Налоговую службу США (межправительственное соглашение по Модели 2) или через местные налоговые органы (межправительственное соглашение по Модели 1) по всем иностранным счетам, принадлежащим налоговым резидентам США, с целью предотвращения использования ими финансовых институтов и других финансовых организаций за пределами США для уклонения от уплаты налогов с их доходов и активов.

FATCA устанавливает строгие процедуры, которые должны соблюдаться финансовыми институтами за пределами США для сбора и, при необходимости, прямого или опосредованного предоставления налоговой информации в Налоговую службу США.

В Швейцарии финансовые институты предоставляют отчётность напрямую в НС США, поскольку Швейцария подписала межправительственное соглашение по Модели 2 (Model 2 IGA).

Как финансовый институт Swissquote Bank SA (далее "Банк" или "мы") обязуется собирать определённую налоговую информацию обо всех своих клиентах. Если мы определим, что вы являетесь налоговым резидентом США, мы будем обязаны ежегодно сообщать определённую информацию по вашему счёту (см. В11 для получения более подробной информации) напрямую в Налоговую службу США.

Как уже упоминалось в В1, эта налоговая информация будет раскрываться в соответствии с межправительственным соглашением между Швейцарией и США. Однако стоит учитывать, что в рамках FATCA удержание налога не производится (т.е. FATCA — это только процесс предоставления информации), за исключением некоторых редких случаев.

Более 110 юрисдикций уже соблюдают требования FATCA, включая все крупные финансовые центры.

Полный список юрисдикций, которые соблюдают или обязались соблюдать требования FATCA, а также информацию о датах начала раскрытия информации можно найти в Ресурсном центре Казначейства США по вопросам FATCA.

В Швейцарии закон FATCA вступил в силу с 30 июня 2014 года, а первая отчётность была представлена в 2015 году (в отношении информации за 2014 календарный год).

Все иностранные финансовые институты (ИФУ), в том числе банки, брокеры, страховые компании и управляющие компании за пределами США, в участвующих юрисдикциях (см. В3 для получения более подробной информации) обязаны соблюдать требования FATCA.

Действие FATCA распространяется как на физических, так и на юридических лиц (в том числе трасты, фонды, партнёрства и корпорации), которые признаются резидентами США для целей налогообложения в США, а также на некоторых юридических лиц, контролируемых владельцами со статусом резидента США ("Контролирующие лица"). Если речь идёт о юридических лицах, необходимо определить их статус для целей FATCA (финансовый институт, активная нефинансовая организация либо пассивная нефинансовая организация) в соответствии со строгими критериями, изложенными в правилах FATCA.

По счетам, открытым 30 июня 2014 года или ранее ("Ранее существовавший счёт"), мы проверим уже имеющуюся у нас информацию, и свяжемся с вами для запроса дополнительных сведений только в том случае, если у нас будет недостаточно информации, или если у нас возникнут сомнения в отношении вашего статуса для целей FATCA.

По счетам, открытым с 1 июля 2014 года ("Новый счёт"), сбор всей необходимой информации о вас осуществляется в момент открытия счёта.

Если вы подадите заявку на открытие Нового счёта, т.е. с 1 июля 2014 года, но не предоставите Банку необходимую информацию в соответствии с требованиями FATCA, Банк откажет вам в открытии Нового счёта.

Если ваш счёт является ранее существовавшим, т.е. был открыт 30 июня 2014 года или ранее, и вы не предоставите нам дополнительную информацию, необходимую для идентификации вас в соответствии с требованиями FATCA, вам будет присвоен статус "недобросовестный владелец счёта"/"отказник", и нас могут обязать раскрыть информацию по вашему счёту Налоговой службе США, при условии наличия у нас информации, которая обоснованно подтверждает, что вы можете быть налоговым резидентом США (см. В7 для получения более подробной информации). Поэтому мы настоятельно рекомендуем вам своевременно предоставлять нам всю запрашиваемую нами информацию, чтобы не допустить некорректного раскрытия информации о вас для целей FATCA.

Если вы признаны резидентом США для целей налогообложения, то информация по вашему счёту передаётся в Налоговую службу США.

Информация, которая при необходимости будет передаваться в Налоговую службу США в соответствии с требованиями FATCA, включает следующие данные (в зависимости от классификации по FATCA):

• В случае если владельцем счёта является физическое лицо, его ФИО, адрес, дата рождения и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• В случае если владельцем счёта является юридическое лицо, не относящееся к категории финансовых институтов, наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также, если юридическое лицо относится к категории нефинансовых иностранных организаций (пассивная НФИО) для целей FATCA, ФИО, адрес, дата рождения и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) для каждого контролирующего лица;
• Номер счёта;
• Наименование, глобальный идентификационный номер посредника (GIIN) и идентификационный номер квалифицированного посредника (QI‑EIN) Банка;
• Остаток средств или общая стоимость счёта по состоянию на 31 декабря каждого календарного года;
• Валовая сумма поступлений от продажи или погашения активов в течение календарного года;
• и Валовая сумма всех дивидендов, процентов и других сумм, выплаченных или зачисленных на счёт в течение каждого календарного года.

Да.

Да, информация по вашему счёту будет передана в следующем году за текущий год, даже если вы закроете его сейчас или позже.

Каждый год, пока вы признаётесь налоговым резидентом США, если только вы не закроете свой счёт. В этом случае информация по вашему счёту будет передаваться только в следующем году.

Вы должны сообщать нам о любых изменениях обстоятельств, которые могут повлиять на информацию, подлежащую раскрытию в соответствии с режимом FATCA. В частности о (i) любых изменениях вашего налогового резидентства или гражданства, (ii) любых изменениях вашего идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), а также (iii), для юридических лиц, о любых изменениях в составе контролирующих лиц или о любых изменениях налогового резидентства или гражданства контролирующих лиц.

Мы сделаем всё возможное, чтобы проинформировать наших клиентов до первого случая передачи информации по их счёту (счетам) в соответствии с требованиями FATCA.

Да, вы можете запросить выписку с детализацией информации, отправленной Банком в Налоговую службу США. Выписка составляется за дополнительную плату в размере CHF 20 и предоставляется только после сдачи отчётности, т.е. после 31 июля каждого года.

Произвести сверку выписки по FATCA с налоговым отчётом или выпиской по портфелю нельзя, поскольку в основе составления этих трёх отчётов лежат разные принципы. В выписке по FATCA указывается ориентировочная стоимость активов клиента (т.е. валовая стоимость активов на конец календарного года (а именно ценных бумаг и денежных средств), валовая сумма поступлений от всех продаж и погашений и валовая прибыль, полученная в течение соответствующего года). Она используется Налоговой службой США только в качестве показателя ситуации клиента. Следовательно, её нельзя использовать для расчёта суммы налога, подлежащей уплате.

Как правило, предоставленная информация будет доступна только Налоговой службе США и может использоваться исключительно в налоговых целях.

Защита данных и конфиденциальность играют ключевую роль в рамках FATCA. Существуют подробные правила, предусматривающие надёжные гарантии сохранности данных, которые Швейцария должна была обеспечить до заключения межправительственного соглашения с США. Кроме того, Банк не имеет права передавать полученную информацию каким бы то ни было финансовым институтам или иностранным государственным органам; информация может быть использована исключительно для налоговых целей. Однако возможна передача Банком по запросу некоторой информации Федеральной налоговой администрации Швейцарии ("SFTA").

Мы обязуемся соблюдать конфиденциальность ваших данных. Мы раскроем вашу информацию FATCA только в том случае, если это потребуется по закону.

FATCA не влияет на действие автоматического обмена налоговой информацией (AEOI), поскольку оба режима будут действовать одновременно.

Дополнительную информацию о FATCA можно найти на следующих веб‑сайтах:

Государственный секретариат Швейцарии по международным финансовым вопросам (SIF) – веб‑сайт FATCA

Ассоциация швейцарских банкиров – веб‑сайт FATCA

Налоговая служба США – веб‑сайт FATCA

Если у вас возникли вопросы относительно того, как отразится на вас обмен информацией в рамках FATCA, вам следует обратиться к своему налоговому консультанту.